¿Qué es el Dictamen ISERTP en el Estado de México?
El Dictamen del Impuesto sobre Erogaciones al Trabajo Personal (ISERTP) es una obligación fiscal que deben cumplir determinadas personas físicas y morales en el Estado de México cuando se ubican en los supuestos establecidos por el artículo 47-A del Código Financiero del Estado de México y Municipios.
Para el ejercicio fiscal 2025, el dictamen deberá ser elaborado y presentado por un Contador Público Registrado (CPR), con el propósito de verificar el correcto cumplimiento de las obligaciones relacionadas con este impuesto estatal.
¿Quiénes están obligados a presentar el Dictamen ISERTP 2025?
De acuerdo con el artículo 47-A del Código Financiero del Estado de México y Municipios, deberán presentar el Dictamen ISERTP 2025 los contribuyentes que durante el ejercicio fiscal:
1. Superen los 200 trabajadores en promedio mensual
Hayan realizado pagos por remuneraciones dentro del Estado de México a más de 200 trabajadores en promedio mensual.
2. Excedan los $400,000 de remuneraciones mensuales
Hayan efectuado pagos por remuneraciones superiores a $400,000 en promedio mensual.
3. Sean retenedores del impuesto
Estén obligados a retener y enterar el ISERTP y hayan contratado servicios que generen trabajo personal dentro del Estado por más de 200 trabajadores o cuya base de retención haya excedido los $400,000 mensuales en promedio.
4. Empresas con cambios corporativos
También estarán obligadas las empresas que durante el ejercicio fiscal:
* Se hayan fusionado.
* Se hayan escindido.
* Hayan entrado en liquidación.
Fechas importantes para el Dictamen ISERTP 2025
Presentación del aviso de dictamen
El aviso para presentar el Dictamen ISERTP deberá enviarse a más tardar el **31 de julio de 2026**.
Presentación del dictamen
El dictamen correspondiente al ejercicio fiscal 2025 deberá presentarse a más tardar el **31 de agosto de 2026**.
¿Qué información contiene el Dictamen ISERTP?
El dictamen incluye los siguientes apartados:
* Carta de presentación con información del contribuyente, representante legal y Contador Público Registrado.
* Cuestionario inicial de autoevaluación fiscal.
* Información cuantitativa de la revisión fiscal.
* Opinión profesional del Contador Público Registrado.
* Notas aclaratorias y observaciones.
Conceptos que sí integran la base del ISERTP
El artículo 56 del Código Financiero del Estado de México considera como remuneraciones al trabajo personal, entre otras:
* Sueldos y salarios.
* Horas extras.
* Bonos, premios, estímulos e incentivos.
* Compensaciones.
* Aguinaldo y gratificaciones.
* Participación patronal al fondo de ahorro.
* Prima de antigüedad.
* Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU).
* Prestaciones en especie.
* Comisiones.
* Pagos a administradores, socios, accionistas y comisarios.
* Cualquier otra remuneración derivada de una relación laboral.
¿Cuál es la tasa del ISERTP en el Estado de México?
Conforme al artículo 57 del Código Financiero del Estado de México y Municipios, el impuesto se determina aplicando una tasa del **3%** sobre el monto total de las remuneraciones gravadas.
Conceptos exentos del ISERTP
De acuerdo con el artículo 59, no forman parte de la base gravable las siguientes erogaciones:
* Becas educativas y deportivas para trabajadores.
* Indemnizaciones por despido o terminación laboral.
* Indemnizaciones por riesgos o enfermedades de trabajo.
* Pensiones y jubilaciones.
* Gastos funerarios.
* Pagos realizados a personas con discapacidad o con enfermedades terminales, crónicas o degenerativas, conforme a las disposiciones aplicables.
* Honorarios y servicios independientes prestados por personas físicas sujetos al IVA.
Multas y sanciones por incumplimiento del Dictamen ISERTP
El artículo 361 del Código Financiero del Estado de México establece sanciones para los contribuyentes que incumplan con sus obligaciones fiscales.
Las multas pueden derivarse de:
* No presentar el aviso de dictamen.
* Presentar el dictamen fuera de plazo.
* Omitir la presentación del dictamen cuando exista obligación legal de hacerlo.
El incumplimiento puede generar costos importantes para las empresas, además de revisiones por parte de la autoridad fiscal estatal.
Recomendaciones para cumplir con el Dictamen ISERTP 2025
Las empresas y contribuyentes obligados deben revisar oportunamente su situación fiscal, validar el cumplimiento de los requisitos establecidos en la ley y coordinar con un Contador Público Registrado la preparación del dictamen.
Una revisión preventiva permitirá identificar posibles diferencias, corregir inconsistencias y evitar multas por incumplimiento.
Fundamento Legal
* Código Financiero del Estado de México y Municipios.
* Artículos 47-A, 56, 57, 59 y 361.
