Las reformas fiscales previstas para 2027 traerán cambios relevantes en la determinación del Impuesto sobre la Renta (ISR), particularmente en materia de deducciones autorizadas, pérdidas fiscales, pagos provisionales e intereses.
Estas modificaciones podrían incrementar la carga fiscal de determinadas empresas, modificar sus obligaciones y generar efectos en su flujo de efectivo. Por ello, conocer las nuevas disposiciones y evaluar su posible impacto será fundamental para anticipar riesgos y tomar decisiones financieras y fiscales oportunas.
Más allá de identificar cuánto podría aumentar el ISR, las empresas necesitan revisar cómo se aplicarán las nuevas reglas a sus operaciones, qué obligaciones podrían verse modificadas y si existen alternativas legales para atender una eventual afectación.
¿Cuáles son los principales cambios fiscales previstos para 2027?
La reforma a la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) contempla modificaciones que podrían tener efectos importantes en la determinación del resultado fiscal de las empresas.
Entre los principales aspectos que deberán revisarse se encuentran:
- Limitaciones a las deducciones autorizadas
Se establece un nuevo mecanismo de control de deducciones para determinadas personas morales con ingresos acumulables superiores a 50 millones de pesos.
Bajo este esquema, cuando las deducciones autorizadas representen hasta el 96.67% de los ingresos acumulables, únicamente podrá deducirse el 99% de dichas deducciones. Cuando superen ese porcentaje, el monto deducible quedará limitado al 96.67% de los ingresos acumulables.
Las cantidades que no puedan deducirse podrán aplicarse en ejercicios posteriores, conforme a las condiciones previstas en la reforma.
Este cambio hace necesario revisar la estructura de costos y gastos de cada empresa, así como proyectar cómo podría modificarse su utilidad fiscal y el ISR a cargo.
- Nuevas reglas para disminuir pérdidas fiscales
Otro cambio relevante se relaciona con la amortización de pérdidas fiscales pendientes.
La reforma establece que, para los contribuyentes sujetos al nuevo mecanismo, las pérdidas fiscales únicamente podrán disminuirse hasta por el 50% de la utilidad fiscal del ejercicio, una vez aplicada la limitación correspondiente a las deducciones.
Esta disposición también tendrá efectos en los pagos provisionales.
Por lo tanto, las empresas que tengan pérdidas fiscales pendientes de amortizar deberán evaluar cómo cambiará su aplicación y qué consecuencias podría tener en su carga tributaria durante los siguientes ejercicios.
- Modificaciones en los pagos provisionales de ISR
Las nuevas disposiciones también contemplan ajustes para determinar los pagos provisionales de 2027 de las personas morales que superen el umbral de ingresos establecido.
En estos casos, el coeficiente de utilidad deberá multiplicarse por un factor que dependerá de la proporción que representen las deducciones autorizadas respecto de los ingresos acumulables del ejercicio anterior.
Además, se establece la limitación para disminuir pérdidas fiscales pendientes hasta por el 50% de la utilidad fiscal correspondiente.
Esto significa que algunas empresas podrían enfrentar pagos provisionales mayores, por lo que será importante anticipar su efecto en la liquidez y en la planeación financiera.
- Cambios en la deducción de intereses
La reforma también contempla modificaciones a las reglas para determinar la deducibilidad de intereses netos.
Entre ellas destaca la reducción del porcentaje aplicable al límite de deducción, que pasa del 30% al 20%, bajo los supuestos previstos en la legislación.
Para las empresas que utilizan financiamiento como parte de su operación o estrategia de crecimiento, será importante revisar sus estructuras de deuda, los intereses devengados y el efecto que estas modificaciones podrían tener en su resultado fiscal.
En conjunto, estos cambios hacen necesario revisar la situación fiscal de cada organización y no limitar el análisis al cálculo del impuesto anual.
¿Por qué conviene anticiparse a las reformas fiscales de 2027?
La aplicación de una nueva disposición no necesariamente genera el mismo efecto para todas las empresas.
La afectación dependerá de factores como el régimen fiscal, los ingresos acumulables, la estructura de deducciones, las pérdidas pendientes de amortizar, las operaciones y las condiciones financieras de cada contribuyente.
Además, es importante distinguir entre la entrada en vigor de una disposición y el momento en que esta produce una afectación concreta.
Desde la perspectiva legal, esta diferencia puede ser relevante para determinar si existe la posibilidad de promover un medio de defensa y cuál es el plazo aplicable.
Por ejemplo:
Cuando una disposición genera una afectación por su sola entrada en vigor, puede existir un plazo de 30 días hábiles para promover el juicio de amparo.
Cuando la afectación requiere un primer acto de aplicación, por regla general, el plazo para promover el amparo es de 15 días hábiles a partir de que surta efectos la notificación del acto o se tenga conocimiento de este, según corresponda.
Por ello, durante 2027 será importante dar seguimiento a los pagos provisionales, la declaración anual y cualquier operación que pudiera generar una afectación.
¿Qué pueden hacer las empresas para prepararse?
La prevención fiscal comienza con un diagnóstico de la situación particular de cada organización. No basta con conocer las modificaciones legislativas: es necesario identificar cuáles pueden aplicarle y cómo podrían modificar sus obligaciones.
Estas son algunas acciones que conviene considerar:
- Proyectar el impacto financiero y fiscal
Realizar una estimación del ISR anual y de los pagos provisionales bajo los nuevos supuestos. También es importante evaluar cómo podrían modificarse el flujo de efectivo, la utilidad fiscal y los recursos disponibles para la operación.
- Revisar las disposiciones que podrían aplicar a la empresa
Analizar los ingresos acumulables, el régimen fiscal, la actividad económica, las deducciones autorizadas, las pérdidas fiscales pendientes y las estructuras de financiamiento.
Esta revisión permitirá identificar si la organización se encuentra dentro de los supuestos de aplicación o de alguna excepción prevista en la reforma.
- Integrar y actualizar la documentación fiscal
Contar con declaraciones, papeles de trabajo, estados financieros, comprobantes fiscales y documentación corporativa debidamente organizada facilitará la evaluación de los efectos de las nuevas disposiciones.
Además, tener información consistente permitirá sustentar la posición fiscal de la empresa ante una revisión o una eventual controversia.
- Evaluar alternativas fiscales y legales
Cuando se identifique una posible afectación, será importante analizar si existe alguna alternativa legal para atenderla.
Esto implica revisar la naturaleza de la disposición, el momento en que produce efectos, los posibles medios de defensa y los plazos correspondientes.
El análisis debe realizarse con especialistas en materia fiscal y legal, considerando las particularidades de cada contribuyente.
¿Cuál es el estatus de la reforma fiscal 2027?
El 3 de noviembre de 2026, la Cámara de Diputados aprobó las modificaciones realizadas por el Senado al proyecto de reforma de la Ley del Impuesto sobre la Renta y lo remitió al Ejecutivo Federal para los efectos constitucionales correspondientes.
Con esta aprobación concluyó la revisión legislativa de las modificaciones a la LISR. Sin embargo, al momento de esta publicación, el decreto se encuentra pendiente de publicación en el Diario Oficial de la Federación (DOF).
Por ello, aunque ya existe un texto aprobado por ambas cámaras, su contenido y las disposiciones transitorias deberán contrastarse con el decreto definitivo que se publique oficialmente.
Conforme al proyecto aprobado, las modificaciones correspondientes entrarían en vigor, en términos generales, el 1 de enero de 2027, sin perjuicio de las reglas específicas previstas en sus disposiciones transitorias.
La prevención fiscal comienza antes de que exista una afectación
Las reformas fiscales de 2027 representan un motivo para revisar con anticipación la situación tributaria de las empresas. Los cambios en deducciones, pérdidas fiscales, intereses y pagos provisionales pueden tener consecuencias que van más allá del monto del ISR: también pueden modificar la liquidez, la planeación financiera y las decisiones operativas de una organización.
Anticiparse permite identificar posibles riesgos, estimar escenarios y evaluar alternativas antes de que una disposición genere consecuencias concretas.
En González Chávez acompañamos a las empresas en la prevención fiscal, mediante el cumplimiento de sus obligaciones, la identificación oportuna de riesgos y la evaluación de alternativas para proteger sus operaciones
