El Paquete Económico 2027 contempla una propuesta de modificaciones al Régimen Simplificado de Confianza (RESICO), cuyo objetivo es facilitar el cumplimiento de las obligaciones fiscales de las personas físicas que realizan actividades empresariales, profesionales o de arrendamiento, mediante una menor carga administrativa y de Impuesto sobre la Renta (ISR).
Entre las medidas propuestas destacan la ampliación de los límites de ingresos para tributar en este régimen, mayores facilidades para el reingreso de contribuyentes y la incorporación de una opción simplificada para la determinación del Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Normatividad
Artículos 113-E, 113-G y 113-I de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA), Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal 2027 (LIF 2027) y Resolución Miscelánea Fiscal, capítulo 3.13.
¿Cuáles son los cambios propuestos al RESICO para personas físicas en 2027?
Las modificaciones propuestas en el Paquete Económico 2027 están dirigidas tanto a las personas físicas que realizan actividades empresariales, profesionales o de otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, como a las personas morales. Sin embargo, el presente artículo se enfoca en los cambios aplicables a las personas físicas.
1. Aumento del límite de ingresos del RESICO: de $3.5 a $5 millones de pesos
Entre los principales ajustes destaca el incremento del límite máximo de ingresos anuales para permanecer o incorporarse al RESICO. La iniciativa propone elevarlo de $3.5 a $5 millones de pesos, de acuerdo con el artículo 113-E de la LISR.
Este cambio no modifica las tasas de ISR aplicables al régimen, que se mantienen con un máximo del 2.5%.
2. Incremento de ingresos exentos de ISR para el sector primario
La propuesta también contempla aumentar el monto de ingresos exentos de ISR para las personas físicas dedicadas a actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras (AGAPES), pasando de $900,000 a $1 millón de pesos anuales.
3. Facilidades para el reingreso al RESICO
Otro cambio relevante se relaciona con las condiciones para regresar al RESICO, ya que actualmente el reingreso puede ser restrictivo, especialmente cuando el contribuyente ha salido del régimen por incumplimiento de sus obligaciones fiscales.
Ante esta situación, la propuesta busca eliminar el efecto de una expulsión prácticamente definitiva y permitir el reingreso cuando el contribuyente se haya regularizado en el ejercicio inmediato posterior.
4. Opción simplificada de IVA al 7% para contribuyentes del RESICO
Entre las modificaciones más relevantes destaca la incorporación de una opción para determinar el pago mensual definitivo del IVA mediante una tasa fija del 7%.
Es importante aclarar que esto no significa que el contribuyente trasladará el 7% de IVA a sus clientes. Por ejemplo, si su actividad está gravada a la tasa general del 16%, deberá continuar trasladando dicho porcentaje. El 7% corresponde únicamente al cálculo del impuesto que deberá pagar mensualmente.
Al optar por esta modalidad, el contribuyente no podrá acreditar el IVA pagado a sus proveedores. La única disminución permitida contra el pago determinado será el IVA que le hubieran retenido sus clientes durante el periodo correspondiente.
Estas nuevas facilidades representan una oportunidad para fortalecer la incorporación y permanencia de las personas físicas en la formalidad fiscal durante 2027.
Sin embargo, al tratarse de un esquema opcional en el que se renuncia al acreditamiento del IVA a cambio de una mayor simplicidad en su determinación, es fundamental que cada contribuyente evalúe su estructura de gastos, las retenciones recibidas y las características de sus operaciones para determinar si esta alternativa representa un beneficio para su situación fiscal.
En González Chevez y Cía. acompañamos a las personas física y morales en la identificación de riesgos y el fortalecimiento de su gestión fiscal.
