Se acabó justificar transferencias sólo con pedimento. La autoridad ahora exige sustancia económica y materialidad comprobable de cada operación (dinero, contrato, logística y proceso productivo).

¿Qué es el IMMEX?

IMMEX (Industria Manufacturera, Maquiladora y de Servicios de Exportación)

Programa federal que permite a empresas en México importar temporalmente insumos, partes y, en ciertos casos, maquinaria/equipo para elaborar, transformar o reparar bienes destinados a exportación, sin pagarlos de forma definitiva en aduanas.

Objetivo: fomentar exportaciones y la integración de cadenas globales desde México.

Modalidades típicas: industrial, servicios, albergue (shelter), controladora y terciarización.

Plazos de retorno: los bienes importados temporalmente deben retornarse o cambiar de régimen en los plazos que marca la Ley.

IVA a la importación (beneficio):

En la importación temporal bajo IMMEX no pagas IVA al entrar la mercancía si cuentas con la Certificación IVA–IEPS; de lo contrario, puedes usar garantía/fianza o el esquema aplicable para evitar el desembolso. El beneficio está condicionado a retornar los bienes y a cumplir con controles de inventarios (p. ej., Anexo 24) y demás requisitos

¿Qué cambia?

• La exigencia que ya asomaba en RGCE 4.3.21 (2025) sube de “regla” a “ley”.
• Artículo 59 fracción V redefine el ‘expediente electrónico’: además de pedimento y anexos, debe incluir toda la documentación que acredite los recursos empleados para realizar la operación.
• Artículo 112 IMMEX añade la obligación de solicitar, proporcionar y conservar la documentación del 59 fr. V, incluyendo la evidencia del proceso productivo aplicado antes de la transferencia.

Expediente de materialidad mínimo

• Operación de transferencia: CFDI y soporte comercial.
• Traslado físico: pagos de transporte, documentos de traslado, salidas de almacén, acuses de recibo.
• Proceso productivo (si aplica): registros de elaboración/transformación/reparación previos a la transferencia.
• Soportes clave listados por ley: garantías (si aplican), CFDI, facturas, transferencias bancarias/cartas de crédito, gastos de transporte/seguros, contratos, documentación de valoración aduanera y cualquier otro que demuestre la efectiva realización.

Riesgos por incumplimiento

• Rechazo de la operación: se presume que la transferencia no se materializó.
• Determinación de créditos fiscales al exportador: IGI, cuotas compensatorias, multas e IVA por considerar la mercancía ‘no retornada’.
• Impacto fiscal al importador: operación ‘inexistente/simulada’, CFDI sin efectos, no deducibilidad de ISR y no acreditamiento de IVA; cuestionamiento de la tenencia legal.

La autoridad traslada la lógica anti‑EFOS/EDOS (art. 69‑B CFF) al comercio exterior: trazabilidad del dinero, justificación legal (contratos) y logística (transportes). Es una obligación compartida entre quien transfiere y quien recibe.

¿Qué es el CSD?

El Certificado de Sello Digital (CSD) es lo que te permite emitir facturas o lo que se conoce como Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI). Sin él, básicamente no puedes facturar.

El SAT puede restringir temporalmente tu sello si detecta irregularidades

¿Cuál es el objetivo de esta suspensión?

Es una medida preventiva que busca que los contribuyentes corrijan irregularidades o aclaren su situación fiscal.

Ejemplos:

No presentas tu declaración anual o varias provisionales.
No te pueden localizar en tu domicilio fiscal. (sin presentar el aviso de cambio   correspondiente en el registro federal de contribuyentes)
Tus ingresos declarados no coinciden con tus facturas, complementos de pago o estados de cuenta.
Cuentas con proveedores que se ubican en el 69-B del CFF.

Socios o accionistas con control efectivo que cuenten con certificados de sello digital restringidos, créditos fiscales firmes o que, ejerciendo dicho control sobre otra persona moral, esta se encuentre en los supuestos del artículo 69 del Código Fiscal de la Federación (CFF).
Tus medios de contacto del Buzón Tributario son falsos o incorrectos.

Si esto pasa, tienes 40 días hábiles para aclarar la situación a través del Buzón Tributario.
Durante ese tiempo, el SAT te reactiva temporalmente el sello mientras revisa tu caso.

Si no aclaras o no respondes, el SAT cancelará definitivamente tu CSD, y no podrás emitir facturas.

Recomendación González Chevez
Presenta tus declaraciones a tiempo.
Mantén actualizado tu domicilio y buzón tributario.
Revisa tus notificaciones del SAT regularmente.

El Artículo 17-H Bis del CFF busca lograr un equilibrio entre el control fiscal y el derecho del contribuyente a aclarar su situación. En lugar de cancelar de manera inmediata el certificado de sello digital (CSD), el SAT concede un plazo razonable para que el contribuyente regularice o aclare las irregularidades detectadas.

Por ello, resulta fundamental que los contribuyentes mantengan su información fiscal actualizada, presenten sus declaraciones en tiempo y forma, y consulten constantemente su Buzón Tributario, ya que es a través de este medio donde se notifican las restricciones, requerimientos o plazos para subsanar cualquier situación antes de que derive en la cancelación definitiva del CSD.

¿Qué son las Normas de información de sostenibilidad (NIS)?

Las Normas de Información de Sostenibilidad (NIS) establecen lineamientos para que las empresas divulguen información ambiental, social y de gobernanza (ESG) de forma estandarizada, confiable y comparable, alineada con el marco conceptual de las Normas de Información Financiera (NIF).

¿Qué son las NIS A1 y B1?

NIS A‑1 – Marco conceptual

• Define los principios, características cualitativas y requerimientos generales para la divulgación de información de sostenibilidad.
• Busca alinear la información ESG con el marco conceptual de las NIF y garantizar relevancia, comparabilidad, verificabilidad y claridad.

NIS B‑1 – Indicadores Básicos de Sostenibilidad (IBSO)

• Establece 30 indicadores universales obligatorios: 21 cuantitativos y 9 cualitativos, organizados en ámbitos ambiental, social y de gobernanza.
• Las empresas deben reportar estos indicadores en notas a sus estados financieros, presentándolos al cierre del ejercicio e idealmente de forma comparativa con el año anterior (aunque hay alivios aplicables en el primer año).

¿Cuándo aplican las Normas de información de sostenibilidad (NIS) ?

• Las NIS son obligatorias a partir del 1 de enero de 2025, permitiendo aplicación anticipada.
• La primera revelación será en 2026, con datos del ejercicio 2025.

En ese primer año, algunas exenciones permiten no presentar ciertos indicadores como emisiones GEI alcance 3 o inversión sostenible hasta 2026, siempre que se indique debidamente.

Importancia y retos para empresas mexicanas

1. Organizaciones bajo NIF, incluso no listadas en bolsa, deben preparar reporte de sostenibilidad alineado.
2. Alta demanda por ESG: inversores, bancos y clientes exigen mayor transparencia y métricas estandarizadas.
3. Cambios en contabilidad y auditoría: se requiere integración de controles internos, trazabilidad de datos ESG y posible verificación.
4. Proceso de implementación gradual por parte del CINIF, con planes futuros de desarrollar NIS temáticas (como clima, alineadas con IFRS S2).

Recomendación González Chevez

• Realizar diagnóstico preliminar de gestión de sostenibilidad.
  Establecer políticas internas, controles y recolección sistemática de datos ESG.
  Identificar los IBSO obligatorios y diseñar formatos de reporte comparativos.
  Comunicar y capacitar al equipo contable y financiero sobre las nuevas obligaciones.
  Anticipar posibles requerimientos regulatorios, por ejemplo, de CNBV para entidades públicas o reguladas.

En González Chevez y Cía., S.C. ayudamos a las empresas a integrar las Normas de Información de Sostenibilidad (NIS) en sus estados financieros bajo NIF, diseñando procesos sólidos para la captura y gestión de datos ESG, elaborando notas complementarias con los indicadores requeridos y capacitando a su equipo para garantizar la calidad y trazabilidad de la información.

Bajo la NIF D-5, si el arrendatario tiene opción de comprar el bien arrendado a un precio inferior a su valor de mercado o si el plazo del arrendamiento cubre la mayor parte de la vida útil del activo, se trata de un arrendamiento financiero, no operativo.

¿Qué implica esto?
Que contablemente, el arrendatario reconoce un activo por derecho de uso y un pasivo por arrendamiento, como si fuera una compra financiada.

Ahora bien, fiscalmente, el tratamiento también es distinto:

• El arrendamiento financiero se deduce como una inversión y se deprecia conforme al artículo 38 de la LISR.
• El arrendamiento operativo (o puro) se deduce como gasto.

Además, el artículo 27, fracción IV de la LISR establece que la deducción solo es válida si hay un registro contable adecuado.

¿Dónde está el problema?

Algunas empresas intentan acelerar la deducción presentando un arrendamiento financiero como si fuera puro:

• Separan el contrato de arrendamiento del de compra
• Fijan un precio simbólico al final del contrato
• Omiten registrar contablemente el activo y el pasivo

Pero tarde o temprano, el SAT puede revisar y recaracterizar la operación, desconociendo la deducción, incluso si el contrato ya terminó.

El fondo económico siempre debe prevalecer sobre la forma legal.
Si el arrendamiento realmente es financiero, debe reconocerse y deducirse como tal. Simular operaciones para efectos fiscales puede generar riesgos innecesarios y contingencias futuras.

Revisa tus contratos, identifica correctamente el tipo de arrendamiento y asegúrate de documentarlo y registrarlo adecuadamente.

Contexto de la Notificación del SAT

El Servicio de Administración Tributaria (SAT) ha identificado, a través de sus bases de datos institucionales, que algunas empresas han recibido Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) por operaciones de subcontratación con proveedores cuyo registro en el REPSE ha sido cancelado. Ante esta situación, la autoridad exhorta a los contribuyentes a revisar dichas operaciones y, en caso necesario, corregir su situación fiscal.

El comunicado también menciona que, si bien la regularización aún puede considerarse espontánea, se recomienda presentar las declaraciones correspondientes a la brevedad mediante el servicio de “Declaraciones y Pagos” en el portal del SAT.

Consecuencias del Incumplimiento

El SAT fundamenta esta invitación en el Código Fiscal de la Federación (CFF) y advierte sobre las posibles sanciones en caso de omisión, que incluyen:

• Actualizaciones y recargos por la falta de pago oportuno.
• Multas por incumplimiento de obligaciones fiscales.
• Restricción temporal del Certificado de Sello Digital, lo que impediría la emisión de CFDI.
• Posible configuración de un delito de defraudación fiscal conforme a los artículos 108 y 109 del CFF.

Recomendaciones para las Empresas

Para evitar riesgos fiscales y asegurar el cumplimiento normativo, recomendamos:

1. Verificar el Estatus del REPSE de los Proveedores: Antes de contratar servicios especializados, es crucial confirmar que el proveedor esté activo en el REPSE.
2. Revisar los CFDI Recibidos: Corroborar que los comprobantes fiscales emitidos por los proveedores correspondan a operaciones válidas.
3. Regularizar la Situación Fiscal: Si se han realizado operaciones con proveedores cuyo REPSE ha sido cancelado, se sugiere corregir la situación mediante la declaración correspondiente.
4. Consultar a un Especialista Fiscal: Un asesor contable o fiscal puede ayudar a evaluar el impacto de estas notificaciones y definir la mejor estrategia para cumplir con las obligaciones fiscales.

El cumplimiento fiscal en materia de subcontratación es fundamental para evitar sanciones y garantizar la deducibilidad de gastos. Ante las recientes notificaciones del SAT, es recomendable que las empresas revisen su situación y tomen las medidas necesarias para cumplir con la normatividad vigente. La información y la prevención son clave para evitar problemas futuros y operar dentro del marco legal.

Las tasas de estos estados subieron
• Ciudad de México – 4%
• Zacatecas – 3.5%
• Tabasco – 3.5%
• Guerrero – 3%
• Morelos – 2.5%

Es importante señalar que las autoridades estatales pueden continuar modificando las contribuciones locales, por lo que se recomienda estar atentos a las legislaciones de los estados en los que se opera.

Una cadena de valor busca satisfacer al cliente, bajar los costos y aumentar las ganancias.
La cadena de valor se enfoca en la parte de gestión empresarial, busca generar satisfacción hacia el cliente a través de acciones que le sumen valor al producto o servicio y los procesos que forman parte de esa cadena de valor comienzan con una necesidad del cliente y finaliza con el producto o servicio desarrollado con base en dicha necesidad.

Optimizar la cadena de valor es clave para generar una mejora continua, los clientes y/o consumidores son cada vez más exigentes y tienen nuevos deseos que las empresas deben captar, de este modo, se puede garantizar un mayor número de ingresos y/o ventas así como escalabilidad corporativa.

Para definir la cadena de valor en las empresas se debe considerar lo siguiente:

• Identificar las subactividades primarias y secundarias de los procesos, permite que los productos o servicios se produzcan en tiempo y forma.
• Analizar el valor y los costos de las actividades, evaluar la relación del costo- beneficio para saber la importancia que estas tienen para la empresa.
• Identificar vínculos para crear cadena de valor, identificar vínculos entre actividades permitirá comprender como funciona el circuito entre actividades y es cuando se crea el proceso de valor en una empresa.
• Buscar oportunidades mejora, el objetivo de estas oportunidades es buscar eficiencia, productividad y aumento en la calidad del producto y/o servicio.

De esta manera, la empresa puede evaluar:

• Su capacidad de pago.
• La rentabilidad de sus operaciones.
• El valor real de los activos.
• Medir y controlar los costos.
• Evaluar los sistemas de control.
• Tomar decisiones basada en información confiable y real.

¿Cuál es la importancia de este análisis?

o Conocer la rentabilidad patrimonial.
o Conocer la Rentabilidad de las ventas.
o Atender las obligaciones a largo plazo.
o Saber si ha crecido su Patrimonio y cuánto.

Acércate a un Contador de Gonzalez Chevez, estamos para servirte.

1. Alineación Estratégica:
   La clave para una estrategia cultural efectiva comienza con la alineación estratégica. Es esencial que la cultura organizacional refleje y respalde los objetivos estratégicos de la empresa. Esto no solo asegura una coherencia en la dirección de los esfuerzos, sino que también impulsa el rendimiento y la consecución de metas. Una cultura alineada estratégicamente se convierte en un motor que impulsa a la organización hacia el éxito.

2. Comunicación de Valores:
   La transparencia y la claridad en la comunicación de valores son fundamentales para el desarrollo de una cultura sólida. Una comprensión clara de los principios rectores de la empresa fomenta una identidad cultural coherente. Cuando los empleados comprenden y comparten los valores fundamentales, se crea un ambiente donde los objetivos comunes se persiguen con determinación y unidad.

3. Liderazgo:
   Los líderes de una organización desempeñan un papel crucial en la construcción y mantenimiento de una cultura sólida. Actúan como modelos a seguir, encarnando los valores y comportamientos deseados. El liderazgo ejemplar no solo establece el tono cultural, sino que también refuerza continuamente los valores que impulsan el éxito empresarial. Los líderes efectivos inspiran a sus equipos y cultivan una cultura que impulsa la excelencia.

4. Gestión del Cambio Cultural:
   En un mundo empresarial en constante evolución, la capacidad de adaptarse a nuevos desafíos y direcciones es esencial. Una estrategia cultural efectiva incluye una gestión planificada del cambio. Este enfoque permite a la organización evolucionar de manera positiva, abrazando nuevas oportunidades y superando obstáculos. La gestión del cambio cultural crea una cultura flexible y receptiva, lista para prosperar en entornos empresariales dinámicos.

5. Inclusión y Diversidad:
   La valorización de las diferencias a través de la inclusión y la diversidad se ha vuelto imperativa en la construcción de culturas empresariales exitosas. Una estrategia cultural sólida reconoce y abraza la diversidad de perspectivas, experiencias y habilidades. Esto no solo promueve un ambiente inclusivo, sino que también fomenta la innovación y la adaptabilidad, cualidades fundamentales para la excelencia empresarial en un mundo globalizado y competitivo.

En conclusión, el éxito empresarial va más allá de las métricas financieras; radica en la construcción de una cultura sólida. La implementación de una estrategia cultural bien diseñada, que abarque la alineación estratégica, la comunicación de valores, el liderazgo ejemplar, la gestión del cambio cultural y la inclusión y diversidad, se convierte en el catalizador que impulsa a las organizaciones hacia un futuro próspero y sostenible.

El ISR es un impuesto anual es por ello que las personas morales de conformidad con el artículo 14 de la LISR están obligados a calcular sus pagos provisionales, y para calcularlos es necesario contar con un coeficiente de utilidad fiscal que se determina dividiendo la utilidad fiscal entre los ingresos nominales y se da a conocer
en la declaración anual del año inmediato anterior.

Si en mi declaración anual no se me determino un coeficiente de utilidad ¿Qué coeficiente utilizó para mis pagos provisionales?

Se aplica el último coeficiente que haya estado vigente sin que pase 5 años a aquél por el que se deba efectuar los pagos provisionales.

Si mi coeficiente de utilidad sale muy alto ¿Puedo disminuirlo?
Claro, en González Chevez podemos asesorarte con estrategias fiscales que ayuden a tu empresa.