Bajo la NIF D-5, si el arrendatario tiene opción de comprar el bien arrendado a un precio inferior a su valor de mercado o si el plazo del arrendamiento cubre la mayor parte de la vida útil del activo, se trata de un arrendamiento financiero, no operativo.

¿Qué implica esto?
Que contablemente, el arrendatario reconoce un activo por derecho de uso y un pasivo por arrendamiento, como si fuera una compra financiada.

Ahora bien, fiscalmente, el tratamiento también es distinto:

• El arrendamiento financiero se deduce como una inversión y se deprecia conforme al artículo 38 de la LISR.
• El arrendamiento operativo (o puro) se deduce como gasto.

Además, el artículo 27, fracción IV de la LISR establece que la deducción solo es válida si hay un registro contable adecuado.

¿Dónde está el problema?

Algunas empresas intentan acelerar la deducción presentando un arrendamiento financiero como si fuera puro:

• Separan el contrato de arrendamiento del de compra
• Fijan un precio simbólico al final del contrato
• Omiten registrar contablemente el activo y el pasivo

Pero tarde o temprano, el SAT puede revisar y recaracterizar la operación, desconociendo la deducción, incluso si el contrato ya terminó.

El fondo económico siempre debe prevalecer sobre la forma legal.
Si el arrendamiento realmente es financiero, debe reconocerse y deducirse como tal. Simular operaciones para efectos fiscales puede generar riesgos innecesarios y contingencias futuras.

Revisa tus contratos, identifica correctamente el tipo de arrendamiento y asegúrate de documentarlo y registrarlo adecuadamente.

Contexto de la Notificación del SAT

El Servicio de Administración Tributaria (SAT) ha identificado, a través de sus bases de datos institucionales, que algunas empresas han recibido Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) por operaciones de subcontratación con proveedores cuyo registro en el REPSE ha sido cancelado. Ante esta situación, la autoridad exhorta a los contribuyentes a revisar dichas operaciones y, en caso necesario, corregir su situación fiscal.

El comunicado también menciona que, si bien la regularización aún puede considerarse espontánea, se recomienda presentar las declaraciones correspondientes a la brevedad mediante el servicio de “Declaraciones y Pagos” en el portal del SAT.

Consecuencias del Incumplimiento

El SAT fundamenta esta invitación en el Código Fiscal de la Federación (CFF) y advierte sobre las posibles sanciones en caso de omisión, que incluyen:

• Actualizaciones y recargos por la falta de pago oportuno.
• Multas por incumplimiento de obligaciones fiscales.
• Restricción temporal del Certificado de Sello Digital, lo que impediría la emisión de CFDI.
• Posible configuración de un delito de defraudación fiscal conforme a los artículos 108 y 109 del CFF.

Recomendaciones para las Empresas

Para evitar riesgos fiscales y asegurar el cumplimiento normativo, recomendamos:

1. Verificar el Estatus del REPSE de los Proveedores: Antes de contratar servicios especializados, es crucial confirmar que el proveedor esté activo en el REPSE.
2. Revisar los CFDI Recibidos: Corroborar que los comprobantes fiscales emitidos por los proveedores correspondan a operaciones válidas.
3. Regularizar la Situación Fiscal: Si se han realizado operaciones con proveedores cuyo REPSE ha sido cancelado, se sugiere corregir la situación mediante la declaración correspondiente.
4. Consultar a un Especialista Fiscal: Un asesor contable o fiscal puede ayudar a evaluar el impacto de estas notificaciones y definir la mejor estrategia para cumplir con las obligaciones fiscales.

El cumplimiento fiscal en materia de subcontratación es fundamental para evitar sanciones y garantizar la deducibilidad de gastos. Ante las recientes notificaciones del SAT, es recomendable que las empresas revisen su situación y tomen las medidas necesarias para cumplir con la normatividad vigente. La información y la prevención son clave para evitar problemas futuros y operar dentro del marco legal.

Las tasas de estos estados subieron
• Ciudad de México – 4%
• Zacatecas – 3.5%
• Tabasco – 3.5%
• Guerrero – 3%
• Morelos – 2.5%

Es importante señalar que las autoridades estatales pueden continuar modificando las contribuciones locales, por lo que se recomienda estar atentos a las legislaciones de los estados en los que se opera.

Una cadena de valor busca satisfacer al cliente, bajar los costos y aumentar las ganancias.
La cadena de valor se enfoca en la parte de gestión empresarial, busca generar satisfacción hacia el cliente a través de acciones que le sumen valor al producto o servicio y los procesos que forman parte de esa cadena de valor comienzan con una necesidad del cliente y finaliza con el producto o servicio desarrollado con base en dicha necesidad.

Optimizar la cadena de valor es clave para generar una mejora continua, los clientes y/o consumidores son cada vez más exigentes y tienen nuevos deseos que las empresas deben captar, de este modo, se puede garantizar un mayor número de ingresos y/o ventas así como escalabilidad corporativa.

Para definir la cadena de valor en las empresas se debe considerar lo siguiente:

• Identificar las subactividades primarias y secundarias de los procesos, permite que los productos o servicios se produzcan en tiempo y forma.
• Analizar el valor y los costos de las actividades, evaluar la relación del costo- beneficio para saber la importancia que estas tienen para la empresa.
• Identificar vínculos para crear cadena de valor, identificar vínculos entre actividades permitirá comprender como funciona el circuito entre actividades y es cuando se crea el proceso de valor en una empresa.
• Buscar oportunidades mejora, el objetivo de estas oportunidades es buscar eficiencia, productividad y aumento en la calidad del producto y/o servicio.

De esta manera, la empresa puede evaluar:

• Su capacidad de pago.
• La rentabilidad de sus operaciones.
• El valor real de los activos.
• Medir y controlar los costos.
• Evaluar los sistemas de control.
• Tomar decisiones basada en información confiable y real.

¿Cuál es la importancia de este análisis?

o Conocer la rentabilidad patrimonial.
o Conocer la Rentabilidad de las ventas.
o Atender las obligaciones a largo plazo.
o Saber si ha crecido su Patrimonio y cuánto.

Acércate a un Contador de Gonzalez Chevez, estamos para servirte.

1. Alineación Estratégica:
   La clave para una estrategia cultural efectiva comienza con la alineación estratégica. Es esencial que la cultura organizacional refleje y respalde los objetivos estratégicos de la empresa. Esto no solo asegura una coherencia en la dirección de los esfuerzos, sino que también impulsa el rendimiento y la consecución de metas. Una cultura alineada estratégicamente se convierte en un motor que impulsa a la organización hacia el éxito.

2. Comunicación de Valores:
   La transparencia y la claridad en la comunicación de valores son fundamentales para el desarrollo de una cultura sólida. Una comprensión clara de los principios rectores de la empresa fomenta una identidad cultural coherente. Cuando los empleados comprenden y comparten los valores fundamentales, se crea un ambiente donde los objetivos comunes se persiguen con determinación y unidad.

3. Liderazgo:
   Los líderes de una organización desempeñan un papel crucial en la construcción y mantenimiento de una cultura sólida. Actúan como modelos a seguir, encarnando los valores y comportamientos deseados. El liderazgo ejemplar no solo establece el tono cultural, sino que también refuerza continuamente los valores que impulsan el éxito empresarial. Los líderes efectivos inspiran a sus equipos y cultivan una cultura que impulsa la excelencia.

4. Gestión del Cambio Cultural:
   En un mundo empresarial en constante evolución, la capacidad de adaptarse a nuevos desafíos y direcciones es esencial. Una estrategia cultural efectiva incluye una gestión planificada del cambio. Este enfoque permite a la organización evolucionar de manera positiva, abrazando nuevas oportunidades y superando obstáculos. La gestión del cambio cultural crea una cultura flexible y receptiva, lista para prosperar en entornos empresariales dinámicos.

5. Inclusión y Diversidad:
   La valorización de las diferencias a través de la inclusión y la diversidad se ha vuelto imperativa en la construcción de culturas empresariales exitosas. Una estrategia cultural sólida reconoce y abraza la diversidad de perspectivas, experiencias y habilidades. Esto no solo promueve un ambiente inclusivo, sino que también fomenta la innovación y la adaptabilidad, cualidades fundamentales para la excelencia empresarial en un mundo globalizado y competitivo.

En conclusión, el éxito empresarial va más allá de las métricas financieras; radica en la construcción de una cultura sólida. La implementación de una estrategia cultural bien diseñada, que abarque la alineación estratégica, la comunicación de valores, el liderazgo ejemplar, la gestión del cambio cultural y la inclusión y diversidad, se convierte en el catalizador que impulsa a las organizaciones hacia un futuro próspero y sostenible.

El ISR es un impuesto anual es por ello que las personas morales de conformidad con el artículo 14 de la LISR están obligados a calcular sus pagos provisionales, y para calcularlos es necesario contar con un coeficiente de utilidad fiscal que se determina dividiendo la utilidad fiscal entre los ingresos nominales y se da a conocer
en la declaración anual del año inmediato anterior.

Si en mi declaración anual no se me determino un coeficiente de utilidad ¿Qué coeficiente utilizó para mis pagos provisionales?

Se aplica el último coeficiente que haya estado vigente sin que pase 5 años a aquél por el que se deba efectuar los pagos provisionales.

Si mi coeficiente de utilidad sale muy alto ¿Puedo disminuirlo?
Claro, en González Chevez podemos asesorarte con estrategias fiscales que ayuden a tu empresa.

Como sabemos los delincuentes buscan tener acceso a nuestra información personal y confidencial como lo son: cuentas de correo electrónico, cuentas de redes sociales para hacerse pasar por nosotros, información bancaria para extraer nuestro dinero o información confidencial con la que posteriormente puedan extorsionarte.

Pero ante cualquier ataque de ingeniería social ¿Como podemos proteger o evitar el robo de nuestra información? A continuación, enlistamos algunas recomendaciones para que tu información no sea vulnerada:

• Utilizar contraseñas seguras
• Utilizar métodos de autenticación de 2 pasos
• Hacer uso de un software de antivirus
• Configurar la privacidad correctamente en redes sociales para que los datos no queden expuestos
• No abrir correos electrónicos de origen desconocido o que no hayas solicitado
• Revisar el remitente de correo electrónico y si proviene de una institución al parecer real contacta directamente por canales oficiales
• Revisar las direcciones URL de las páginas que visitas comprobando que sea la correcta
• Configurar filtros de spam en correos electrónicos, SMS y llamadas telefónicas
• No usar redes WIFI públicas para realizar compras por internet, ingresar a aplicaciones bancarias o descargar aplicaciones
• Sospecha en caso de que te ofrezcan premios o formas de ganar dinero fácil
• Presta mucha atención a cualquier persona que te pida información personal
• No te dejes llevar por mensajes con carácter de urgencia o asuntos llamativos, estos suelen ser la carnada perfecta, verifica y asegúrate de la veracidad de los mensajes antes de realizar cualquier acción

Estas son algunas recomendaciones que pueden servirte para evitar caer ante ataques de ingeniería social, recuerda que la desconfianza es el mejor aliado ante estas situaciones, mantente siempre alerta muchas veces el ritmo acelerado de nuestro día a día puede hacernos vulnerables.

Las empresas inscritas en el Padrón Público de Contratistas de Servicios Especializados u Obras Especializadas y que obtuvieron su registro (REPSE) desde del 25 de mayo del 2021 con vigencia de tres años a partir de la inscripción en el padrón, deberán renovar su registro durante este 2024.

La Secretaría del Trabajo y Previsión Social (STPS), con el objetivo de facilitar este proceso, ha implementado acciones para que las personas usuarias puedan realizar dicho registro de manera ágil y eficiente.
Para facilitar la renovación del registro, la STPS publicó un acuerdo que modifica las disposiciones generales del REPSE, este acuerdo redefine el concepto de renovación y establece los requisitos y procedimientos para llevar a cabo dicho proceso.

Es importante conocer como se contabiliza la vigencia de los registros REPSE, para tener presente las fechas establecidas por la STPS para la renovación de este, por ejemplo: si su empresa se registro el 05 de junio del 2021, el vencimiento del registro será el 05 de junio del 2024, por lo que la renovación deberá realizarse de MARZO a MAYO del 2024, tal y como lo menciona la STPS en el acuerdo emitido en el DOF el pasado 21 de febrero, como
sigue:

Cabe señalar que, las empresas deben considerar los meses que les corresponden para realizar su renovación, de lo contrario se perderá el registro y se deberá realizar nuevamente este como si fuera inscripción por primera vez.

En González Chevez te asesoramos para que puedas cumplir con la renovación de tu registro en tiempo y forma, dando cumplimiento con lo que marca la autoridad y poder así garantizar los servicios especializados que se ofrecen.

La declaración para el ejercicio 2023 ya cuenta con una precarga de información en algunos apartados dentro de los cuales se encuentran los siguientes:

• ❖ En el apartado de ‘’Ingresos’’ de la declaración anual en el rubro de ‘’Ingresos nominales’’ encontramos la precarga de los ingresos nominales declarados durante el ejercicio 2023.
• ❖ En el apartado de ‘’Deducciones autorizadas’’ de la declaración anual en el rubro de “Gastos’’ se encuentra precargados los honorarios pagados a personas físicas o RESICO, así como el pago de las retenciones de Impuesto Sobre la Renta (ISR) efectuadas durante el ejercicio 2023.
• ❖ En el mismo apartado del punto anterior en el rubro de sueldos y salarios encontramos la precarga de los CFDI ́s de nómina timbrados durante el ejercicio 2023, así como el ISR retenido y enterado. En este mismo apartado en caso de se hayan emitido CFDI ́s por concepto de Asimilados a Salarios durante el ejercicio se muestra asimismo el
• importe con su respectivo ISR.
• ❖ En el apartado de ‘’Determinación’’ en el rubro de pagos provisionales e ISR retenido al contribuyente encontramos precargados los pagos provisiones efectuados durante el ejercicio 2023. Dentro de este mismo apartado encontramos precargada la PTU pagada en el ejercicio, obtenida de los CFDI ́s de nómina.
• ❖ Asimismo, encontramos precarga de información de ejercicios anteriores como es el caso de las Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores, la cual se encuentra en el apartado de ‘’Determinación’’.

Recordemos que tenemos hasta el 1° de Abril para cumplir con esta obligación.

En González Chevez podemos ayudarte con la elaboración o supervisión de tu cierre fiscal para darte certeza de el correcto cumplimiento de esta obligación.