NORMATIVIDAD: Sección IV, del Capítulo II del Título IV “de las Personas Físicas”, de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

Las personas físicas que pueden incorporarse a este régimen, son las que realicen actividades empresariales (incluidas las agrícolas, ganaderas, pesqueras y silvícolas), servicios profesionales u otorguen el uso o goce temporal de bienes, siempre que la totalidad de sus ingresos del ejercicio anterior, no hayan excedido de $3,500,000. Quienes ya se encuentren tributando en los Capítulos II o III (actividades empresariales y profesionales o arrendamiento), y deseen optar por este régimen, pueden hacerlo, siempre que sus ingresos del ejercicio anterior no hayan excedido de $3,500,000. Las personas que perciben sueldos y salarios también pueden optar por agregar este régimen a sus actividades, siempre que la totalidad de sus ingresos no exceda del límite comentado. Las personas que no
pueden optar por este régimen son, entre otros, los socios o accionistas integrantes de personas morales los honorarios que se presten preponderantemente a un prestatario.

Las personas físicas que opten por tributar en este régimen fiscal efectuarán pagos mensuales a más tardar los días 17 del mes inmediato posterior al que corresponda el pago. Para determinar el pago mensual, se deberán considerar los ingresos efectivamente percibidos, amparados por comprobantes fiscales, sin incluir el IVA y sin considerar deducción alguna, a los cuales se les aplicará la tasa contenida en la tabla del artículo 113-E de la Ley del ISR y que va desde el1% y hasta 2.5% dependiendo del ingreso cobrado. Al ingreso obtenido no se le podrá deducir ningún
tipo de costo o gasto.

Es importante cuidar el límite de ingresos ya que, de excederlo, se tendrían que recalcular desde el inicio del ejercicio usando la tarifa “normal”. También se debe recordar que este régimen solo aplica para el ISR, pero no para el Impuesto al Valor Agregado o al Impuesto Especial sobre Producción y Servicios.

Como ha sucedido en los últimos años, la autoridad realiza cambios en el formato de la declaración anual para personas morales y para la presentación del ejercicio 2022 no será la excepción, por lo que la principal modificación se presenta, en la incorporación a los Estados Financieros de “Cambios en el Capital Contable” y el “Estado de Flujos de Efectivo” así como el Estado de Situación Financiera y Estado de Resultados a nivel detalle incluyendo la opción de agregar sus notas, dichos cambios serán habilitados en la declaración cuando los contribuyentes no estén obligados y que no opten por dictaminar sus Estados Financieros o presentar información de su situación fiscal de acuerdo con lo estipulado en los artículos 32- A (SIPRED) y 32-H (ISSIF) del Código Fiscal de la Federación.

Otro cambio que resulta importante es el de la conciliación contable fiscal donde la autoridad requiere que dentro de este nuevo formato la información se muestre de forma comparativa, es decir, que sean incluidas las cifras del ejercicio a declarar y el ejercicio inmediato interior. Adicional, se adicionan nuevos conceptos y se elimina el concepto de “otros” con el objeto de que esta sea más específica.

En González Chevez tenemos la solución para ti ya que contamos un equipo altamente calificado en el área fiscal y contable que te podrá apoyar en dar cumplimiento cabalmente a estas y otras nuevas obligaciones fiscales que la autoridad incorpora cada año, evitando te hagas acreedor a alguna multa u otro problema que pudiera derivar en el incumplimiento de estas.