Las reformas fiscales previstas para 2027 traer\u00e1n cambios relevantes en la determinaci\u00f3n del Impuesto sobre la Renta (ISR), particularmente en materia de deducciones autorizadas, p\u00e9rdidas fiscales, pagos provisionales e intereses.<\/p>\n\n\n\n
Estas modificaciones podr\u00edan incrementar la carga fiscal de determinadas empresas, modificar sus obligaciones y generar efectos en su flujo de efectivo. Por ello, conocer las nuevas disposiciones y evaluar su posible impacto ser\u00e1 fundamental para anticipar riesgos y tomar decisiones financieras y fiscales oportunas.<\/p>\n\n\n\n
M\u00e1s all\u00e1 de identificar cu\u00e1nto podr\u00eda aumentar el ISR, las empresas necesitan revisar c\u00f3mo se aplicar\u00e1n las nuevas reglas a sus operaciones, qu\u00e9 obligaciones podr\u00edan verse modificadas y si existen alternativas legales para atender una eventual afectaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n
La reforma a la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) contempla modificaciones que podr\u00edan tener efectos importantes en la determinaci\u00f3n del resultado fiscal de las empresas.<\/p>\n\n\n\n
Entre los principales aspectos que deber\u00e1n revisarse se encuentran:<\/p>\n\n\n\n
Se establece un nuevo mecanismo de control de deducciones para determinadas personas morales con ingresos acumulables superiores a 50 millones de pesos.<\/p>\n\n\n\n
Bajo este esquema, cuando las deducciones autorizadas representen hasta el 96.67% de los ingresos acumulables, \u00fanicamente podr\u00e1 deducirse el 99% de dichas deducciones. Cuando superen ese porcentaje, el monto deducible quedar\u00e1 limitado al 96.67% de los ingresos acumulables.<\/p>\n\n\n\n
Las cantidades que no puedan deducirse podr\u00e1n aplicarse en ejercicios posteriores, conforme a las condiciones previstas en la reforma.<\/p>\n\n\n\n
Este cambio hace necesario revisar la estructura de costos y gastos de cada empresa, as\u00ed como proyectar c\u00f3mo podr\u00eda modificarse su utilidad fiscal y el ISR a cargo.<\/p>\n\n\n\n
Otro cambio relevante se relaciona con la amortizaci\u00f3n de p\u00e9rdidas fiscales pendientes.<\/p>\n\n\n\n
La reforma establece que, para los contribuyentes sujetos al nuevo mecanismo, las p\u00e9rdidas fiscales \u00fanicamente podr\u00e1n disminuirse hasta por el 50% de la utilidad fiscal del ejercicio, una vez aplicada la limitaci\u00f3n correspondiente a las deducciones.<\/p>\n\n\n\n
Esta disposici\u00f3n tambi\u00e9n tendr\u00e1 efectos en los pagos provisionales.<\/p>\n\n\n\n
Por lo tanto, las empresas que tengan p\u00e9rdidas fiscales pendientes de amortizar deber\u00e1n evaluar c\u00f3mo cambiar\u00e1 su aplicaci\u00f3n y qu\u00e9 consecuencias podr\u00eda tener en su carga tributaria durante los siguientes ejercicios.<\/p>\n\n\n\n
Las nuevas disposiciones tambi\u00e9n contemplan ajustes para determinar los pagos provisionales de 2027 de las personas morales que superen el umbral de ingresos establecido.<\/p>\n\n\n\n
En estos casos, el coeficiente de utilidad deber\u00e1 multiplicarse por un factor que depender\u00e1 de la proporci\u00f3n que representen las deducciones autorizadas respecto de los ingresos acumulables del ejercicio anterior.<\/p>\n\n\n\n
Adem\u00e1s, se establece la limitaci\u00f3n para disminuir p\u00e9rdidas fiscales pendientes hasta por el 50% de la utilidad fiscal correspondiente.<\/p>\n\n\n\n
Esto significa que algunas empresas podr\u00edan enfrentar pagos provisionales mayores, por lo que ser\u00e1 importante anticipar su efecto en la liquidez y en la planeaci\u00f3n financiera.<\/p>\n\n\n\n
La reforma tambi\u00e9n contempla modificaciones a las reglas para determinar la deducibilidad de intereses netos.<\/p>\n\n\n\n
Entre ellas destaca la reducci\u00f3n del porcentaje aplicable al l\u00edmite de deducci\u00f3n, que pasa del 30% al 20%, bajo los supuestos previstos en la legislaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n
Para las empresas que utilizan financiamiento como parte de su operaci\u00f3n o estrategia de crecimiento, ser\u00e1 importante revisar sus estructuras de deuda, los intereses devengados y el efecto que estas modificaciones podr\u00edan tener en su resultado fiscal.<\/p>\n\n\n\n
En conjunto, estos cambios hacen necesario revisar la situaci\u00f3n fiscal de cada organizaci\u00f3n y no limitar el an\u00e1lisis al c\u00e1lculo del impuesto anual.<\/p>\n\n\n\n
La aplicaci\u00f3n de una nueva disposici\u00f3n no necesariamente genera el mismo efecto para todas las empresas.<\/p>\n\n\n\n
La afectaci\u00f3n depender\u00e1 de factores como el r\u00e9gimen fiscal, los ingresos acumulables, la estructura de deducciones, las p\u00e9rdidas pendientes de amortizar, las operaciones y las condiciones financieras de cada contribuyente.<\/p>\n\n\n\n
Adem\u00e1s, es importante distinguir entre la entrada en vigor de una disposici\u00f3n y el momento en que esta produce una afectaci\u00f3n concreta.<\/p>\n\n\n\n
Desde la perspectiva legal, esta diferencia puede ser relevante para determinar si existe la posibilidad de promover un medio de defensa y cu\u00e1l es el plazo aplicable.<\/p>\n\n\n\n
Por ejemplo:<\/p>\n\n\n\n
Cuando una disposici\u00f3n genera una afectaci\u00f3n por su sola entrada en vigor, puede existir un plazo de 30 d\u00edas h\u00e1biles para promover el juicio de amparo.<\/p>\n\n\n\n
Cuando la afectaci\u00f3n requiere un primer acto de aplicaci\u00f3n, por regla general, el plazo para promover el amparo es de 15 d\u00edas h\u00e1biles a partir de que surta efectos la notificaci\u00f3n del acto o se tenga conocimiento de este, seg\u00fan corresponda.<\/p>\n\n\n\n
Por ello, durante 2027 ser\u00e1 importante dar seguimiento a los pagos provisionales, la declaraci\u00f3n anual y cualquier operaci\u00f3n que pudiera generar una afectaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n
La prevenci\u00f3n fiscal comienza con un diagn\u00f3stico de la situaci\u00f3n particular de cada organizaci\u00f3n. No basta con conocer las modificaciones legislativas: es necesario identificar cu\u00e1les pueden aplicarle y c\u00f3mo podr\u00edan modificar sus obligaciones.<\/p>\n\n\n\n
Estas son algunas acciones que conviene considerar:<\/p>\n\n\n\n
Realizar una estimaci\u00f3n del ISR anual y de los pagos provisionales bajo los nuevos supuestos. Tambi\u00e9n es importante evaluar c\u00f3mo podr\u00edan modificarse el flujo de efectivo, la utilidad fiscal y los recursos disponibles para la operaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n
Analizar los ingresos acumulables, el r\u00e9gimen fiscal, la actividad econ\u00f3mica, las deducciones autorizadas, las p\u00e9rdidas fiscales pendientes y las estructuras de financiamiento.<\/p>\n\n\n\n
Esta revisi\u00f3n permitir\u00e1 identificar si la organizaci\u00f3n se encuentra dentro de los supuestos de aplicaci\u00f3n o de alguna excepci\u00f3n prevista en la reforma.<\/p>\n\n\n\n
Contar con declaraciones, papeles de trabajo, estados financieros, comprobantes fiscales y documentaci\u00f3n corporativa debidamente organizada facilitar\u00e1 la evaluaci\u00f3n de los efectos de las nuevas disposiciones.<\/p>\n\n\n\n
Adem\u00e1s, tener informaci\u00f3n consistente permitir\u00e1 sustentar la posici\u00f3n fiscal de la empresa ante una revisi\u00f3n o una eventual controversia.<\/p>\n\n\n\n
Cuando se identifique una posible afectaci\u00f3n, ser\u00e1 importante analizar si existe alguna alternativa legal para atenderla.<\/p>\n\n\n\n
Esto implica revisar la naturaleza de la disposici\u00f3n, el momento en que produce efectos, los posibles medios de defensa y los plazos correspondientes.<\/p>\n\n\n\n
El an\u00e1lisis debe realizarse con especialistas en materia fiscal y legal, considerando las particularidades de cada contribuyente.<\/p>\n\n\n\n
El 3 de noviembre de 2026, la C\u00e1mara de Diputados aprob\u00f3 las modificaciones realizadas por el Senado al proyecto de reforma de la Ley del Impuesto sobre la Renta y lo remiti\u00f3 al Ejecutivo Federal para los efectos constitucionales correspondientes.<\/p>\n\n\n\n
Con esta aprobaci\u00f3n concluy\u00f3 la revisi\u00f3n legislativa de las modificaciones a la LISR. Sin embargo, al momento de esta publicaci\u00f3n, el decreto se encuentra pendiente de publicaci\u00f3n en el Diario Oficial de la Federaci\u00f3n (DOF).<\/p>\n\n\n\n
Por ello, aunque ya existe un texto aprobado por ambas c\u00e1maras, su contenido y las disposiciones transitorias deber\u00e1n contrastarse con el decreto definitivo que se publique oficialmente.<\/p>\n\n\n\n
Conforme al proyecto aprobado, las modificaciones correspondientes entrar\u00edan en vigor, en t\u00e9rminos generales, el 1 de enero de 2027, sin perjuicio de las reglas espec\u00edficas previstas en sus disposiciones transitorias.<\/p>\n\n\n\n
Las reformas fiscales de 2027 representan un motivo para revisar con anticipaci\u00f3n la situaci\u00f3n tributaria de las empresas. Los cambios en deducciones, p\u00e9rdidas fiscales, intereses y pagos provisionales pueden tener consecuencias que van m\u00e1s all\u00e1 del monto del ISR: tambi\u00e9n pueden modificar la liquidez, la planeaci\u00f3n financiera y las decisiones operativas de una organizaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n
Anticiparse permite identificar posibles riesgos, estimar escenarios y evaluar alternativas antes de que una disposici\u00f3n genere consecuencias concretas.<\/strong><\/p>\n\n\n\n En Gonz\u00e1lez Ch\u00e1vez acompa\u00f1amos a las empresas en la prevenci\u00f3n fiscal, mediante el cumplimiento de sus obligaciones, la identificaci\u00f3n oportuna de riesgos y la evaluaci\u00f3n de alternativas para proteger sus operaciones<\/p>\n\n\n\n <\/strong><\/p>\n\n\n\n <\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Las reformas fiscales previstas para 2027 traer\u00e1n cambios relevantes en la determinaci\u00f3n del Impuesto sobre la Renta (ISR), particularmente en materia de deducciones autorizadas, p\u00e9rdidas fiscales, pagos provisionales e intereses.<\/p>","protected":false},"author":1,"featured_media":7161,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[33,35,122],"tags":[56,779,77,778,63],"class_list":["post-7160","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-contabilidad-contabilidad","category-impuestos","category-tendencias-fiscales","tag-contadores-publicos","tag-deducciones-autorizadas","tag-impuestos","tag-reforma-fiscal-2027","tag-sat"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.gonzalezchevez.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/7160","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.gonzalezchevez.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.gonzalezchevez.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.gonzalezchevez.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.gonzalezchevez.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=7160"}],"version-history":[{"count":2,"href":"https:\/\/www.gonzalezchevez.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/7160\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":7163,"href":"https:\/\/www.gonzalezchevez.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/7160\/revisions\/7163"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.gonzalezchevez.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media\/7161"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.gonzalezchevez.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=7160"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.gonzalezchevez.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=7160"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.gonzalezchevez.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=7160"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}