{"id":7134,"date":"2026-09-14T18:56:01","date_gmt":"2026-09-14T18:56:01","guid":{"rendered":"https:\/\/www.gonzalezchevez.com\/?p=7134"},"modified":"2026-09-14T18:59:41","modified_gmt":"2026-09-14T18:59:41","slug":"paquete-economico-2027-principales-cambios-propuestos-en-materia-de-isr","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.gonzalezchevez.com\/en\/paquete-economico-2027-principales-cambios-propuestos-en-materia-de-isr\/","title":{"rendered":"Paquete Econ\u00f3mico 2027: Principales cambios propuestos en materia de ISR"},"content":{"rendered":"

El pasado 8 de septiembre de 2026 se present\u00f3 el Paquete Econ\u00f3mico para el ejercicio fiscal 2027<\/strong>, que contempla diversas modificaciones a la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR).<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Entre las propuestas destacan cambios relacionados con los l\u00edmites de ingresos para tributar en el R\u00e9gimen Simplificado de Confianza (RESICO)<\/strong>, deducciones de inversiones, p\u00e9rdidas fiscales, pagos provisionales, deducci\u00f3n de intereses y operaciones que involucran capitalizaciones de pasivos.<\/p>\n\n\n\n

A continuaci\u00f3n, presentamos un resumen de las principales modificaciones propuestas y de los aspectos que las personas f\u00edsicas y morales deber\u00e1n considerar.<\/p>\n\n\n\n

1. Personas f\u00edsicas: aumento del l\u00edmite de ingresos para RESICO<\/h5>\n\n\n\n

Se propone modificar el art\u00edculo 113-E de la LISR para incrementar de $3.5 millones a $5 millones de pesos anuales<\/strong> el l\u00edmite de ingresos que permite a las personas f\u00edsicas tributar en el R\u00e9gimen Simplificado de Confianza (RESICO).<\/p>\n\n\n\n

La propuesta busca, entre otros objetivos, incentivar la formalidad y facilitar el cumplimiento de las obligaciones fiscales<\/strong>. as\u00ed ampliar el universo de contribuyentes que pueden acceder a los beneficios fiscales de este r\u00e9gimen.<\/p>\n\n\n\n

Asimismo, se plantea que hasta el nuevo l\u00edmite de ingresos resulte aplicable la tasa m\u00e1xima correspondiente al r\u00e9gimen, de 2.5%<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

2. Sector primario: aumento del monto exento<\/h5>\n\n\n\n

Para las personas f\u00edsicas que realizan actividades del sector primario \u2014agr\u00edcolas, ganaderas, silv\u00edcolas o pesqueras\u2014 se propone incrementar el monto m\u00e1ximo de ingresos exentos previsto en el art\u00edculo 113-E de la LISR.<\/p>\n\n\n\n

El l\u00edmite pasar\u00eda de $900,000 a $1,000,000 de pesos<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Este cambio representar\u00eda un incremento en el monto de ingresos que puede acceder al beneficio de exenci\u00f3n, sujeto al cumplimiento de los requisitos establecidos en la legislaci\u00f3n fiscal.<\/p>\n\n\n\n

3. Personas morales: aumento del l\u00edmite de ingresos para RESICO<\/h5>\n\n\n\n

Tambi\u00e9n se propone ampliar el l\u00edmite de ingresos para las personas morales que tributan bajo el R\u00e9gimen Simplificado de Confianza, regulado actualmente en el art\u00edculo 206 y dem\u00e1s disposiciones aplicables de la LISR.<\/p>\n\n\n\n

El l\u00edmite pasar\u00eda de $35 millones a $50 millones de pesos de ingresos anuales<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

La modificaci\u00f3n permitir\u00eda que un mayor n\u00famero de empresas pueda tributar bajo este r\u00e9gimen y, en determinados casos, que empresas que hayan dejado de cumplir con el l\u00edmite de ingresos puedan reincorporarse, siempre que cumplan con los dem\u00e1s requisitos establecidos.<\/p>\n\n\n\n

4. Mayor porcentaje de deducci\u00f3n de inversiones para personas morales RESICO<\/h5>\n\n\n\n

La iniciativa tambi\u00e9n plantea incrementar los porcentajes de deducci\u00f3n de inversiones aplicables a las personas morales que tributan en RESICO, actualmente previstos en el art\u00edculo 209 de la LISR.<\/p>\n\n\n\n

La modificaci\u00f3n acompa\u00f1ar\u00eda el aumento del l\u00edmite de ingresos del r\u00e9gimen y podr\u00eda representar un beneficio para las empresas que realizan inversiones, al permitir una recuperaci\u00f3n fiscal m\u00e1s acelerada de determinados activos.<\/p>\n\n\n\n

5. Nuevos l\u00edmites para deducciones autorizadas y p\u00e9rdidas fiscales<\/h5>\n\n\n\n

Uno de los cambios de mayor relevancia para las personas morales es la propuesta de incorporar un nuevo mecanismo de control para las deducciones autorizadas y la disminuci\u00f3n de p\u00e9rdidas fiscales.<\/p>\n\n\n\n

El mecanismo estar\u00eda dirigido a personas morales residentes en M\u00e9xico que obtengan ingresos acumulables superiores a $50 millones de pesos y determinen utilidad fiscal en el ejercicio<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

\u00bfC\u00f3mo funcionar\u00eda el l\u00edmite a las deducciones?<\/strong><\/p>\n\n\n\n

La propuesta establece dos escenarios:<\/p>\n\n\n\n

    \n
  • Cuando las deducciones autorizadas sean menores o iguales al 96.67% de los ingresos acumulables<\/strong>, \u00fanicamente podr\u00eda disminuirse el 99% del total de las deducciones autorizadas<\/strong>.<\/li>\n\n\n\n
  • Cuando las deducciones autorizadas sean superiores al 96.67% de los ingresos acumulables<\/strong>, el monto m\u00e1ximo que podr\u00eda disminuirse ser\u00eda equivalente al 96.67% de los ingresos acumulables<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

    Las deducciones que no puedan aplicarse como consecuencia de estos l\u00edmites podr\u00edan disminuirse en los 20 ejercicios siguientes<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

    L\u00edmite a la disminuci\u00f3n de p\u00e9rdidas fiscales<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    Tambi\u00e9n se propone limitar la disminuci\u00f3n de p\u00e9rdidas fiscales de ejercicios anteriores a un m\u00e1ximo equivalente al 50% de la utilidad fiscal del ejercicio<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

    Las p\u00e9rdidas fiscales continuar\u00edan sujetas, en t\u00e9rminos generales, a las reglas previstas en el art\u00edculo 57 de la LISR.<\/p>\n\n\n\n

    Adicionalmente, la iniciativa contempla disposiciones transitorias para las p\u00e9rdidas generadas hasta 2026, permitiendo su disminuci\u00f3n durante los 20 ejercicios siguientes a aquel en que se hubieran generado.<\/p>\n\n\n\n

    \u00bfQui\u00e9nes quedar\u00edan fuera de este mecanismo?<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    La iniciativa contempla excepciones para determinados contribuyentes y actividades, entre ellos:<\/p>\n\n\n\n

      \n
    • Coordinados.<\/li>\n\n\n\n
    • Personas morales dedicadas exclusivamente a actividades agr\u00edcolas, ganaderas, silv\u00edcolas o pesqueras (AGAPES).<\/li>\n\n\n\n
    • Determinadas operaciones de maquila.<\/li>\n\n\n\n
    • Empresas declaradas en quiebra.<\/li>\n\n\n\n
    • Instituciones de seguros.<\/li>\n\n\n\n
    • Empresas con menos de cinco a\u00f1os de inscripci\u00f3n en el RFC.<\/li>\n\n\n\n
    • Determinados contribuyentes que cuenten con beneficios fiscales relacionados con deducciones inmediatas o adicionales.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

      Es importante revisar en cada caso si el contribuyente se encuentra dentro de alguno de los supuestos de excepci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n

      6. Cambios en el coeficiente de utilidad para pagos provisionales de 2027<\/h5>\n\n\n\n

      Como consecuencia del nuevo mecanismos de control de las deducciones autoirzadas, se plantea un ajuste transitorio al coeficiente de utilidad utilizado para determinar los pagos provisionales de ISR de 2027<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

      La medida aplicar\u00eda a personas morales que, conforme a su \u00faltima declaraci\u00f3n anual presentada, hayan obtenido ingresos acumulables superiores a $50 millones de pesos<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

      Dependiendo de la proporci\u00f3n de deducciones respecto de los ingresos acumulables, el coeficiente de utilidad determinado conforme al art\u00edculo 14 de la LISR se multiplicar\u00eda por alguno de los siguientes factores<\/p>\n\n\n\n

      \"\"<\/figure>\n\n\n\n

      Adicionalmente, las p\u00e9rdidas fiscales pendientes de disminuir en los pagos provisionales \u00fanicamente podr\u00edan aplicarse hasta por un monto equivalente al 50% de la utilidad fiscal determinada para el pago provisional<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

      Este cambio podr\u00eda tener un efecto importante en el flujo de efectivo de las empresas<\/strong>, debido a que podr\u00eda incrementar el monto de ISR enterado durante 2027.<\/p>\n\n\n\n

      7. Menor l\u00edmite para la deducci\u00f3n de intereses netos<\/h5>\n\n\n\n

      Se propone modificar la fracci\u00f3n XXXII del art\u00edculo 28 de la LISR para reducir el l\u00edmite de deducci\u00f3n de intereses netos.<\/p>\n\n\n\n

      El porcentaje pasar\u00eda de 30% a 20%<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

      Para las empresas con niveles relevantes de financiamiento, este cambio podr\u00eda tener un efecto directo en la determinaci\u00f3n de su resultado fiscal, por lo que ser\u00e1 importante revisar la estructura de deuda y el tratamiento fiscal de los intereses.<\/p>\n\n\n\n

      8. Nuevas condiciones para la deducci\u00f3n de pagos al extranjero<\/h5>\n\n\n\n

      Con el objetivo de evitar la erosi\u00f3n de la base imponible, se propone modificar las reglas relacionadas con la deducci\u00f3n de determinados pagos realizados a residentes en el extranjero.<\/p>\n\n\n\n

      Bajo la propuesta, los pagos al extranjero ser\u00edan deducibles hasta que la contraprestaci\u00f3n sea efectivamente pagada y se entere la retenci\u00f3n de ISR correspondiente<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

      En congruencia con esta modificaci\u00f3n, se plantea que la retenci\u00f3n del ISR se realice en el momento del devengo o del pago de la contraprestaci\u00f3n, lo que ocurra primero<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

      9. Cambios en la Cuenta de Capital de Aportaci\u00f3n (CUCA)<\/h5>\n\n\n\n

      La iniciativa tambi\u00e9n propone modificaciones a las reglas relacionadas con la Cuenta de Capital de Aportaci\u00f3n (CUCA)<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

      En los casos de capitalizaci\u00f3n de pasivos, para determinar la CUCA \u00fanicamente se considerar\u00eda el valor principal efectivamente aportado<\/strong>, excluyendo:<\/p>\n\n\n\n

        \n
      • Intereses devengados.<\/li>\n\n\n\n
      • IVA derivado del pasivo objeto de capitalizaci\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

        El cambio busca precisar qu\u00e9 conceptos pueden formar parte del capital fiscal de la sociedad en este tipo de operaciones.<\/p>\n\n\n\n

        10. Costo comprobado de adquisici\u00f3n de acciones <\/h5>\n\n\n\n

        Tambi\u00e9n se plantean modificaciones al tratamiento del costo comprobado de adquisici\u00f3n de acciones cuando \u00e9ste derive de una capitalizaci\u00f3n de pasivos.<\/p>\n\n\n\n

        La propuesta contempla excluir del costo los intereses y el IVA asociados con los pasivos capitalizados<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

        Asimismo, cuando las aportaciones se realicen mediante cuentas por cobrar, derechos de cobro o t\u00edtulos de cr\u00e9dito, \u00e9stas formar\u00edan parte del costo comprobado de adquisici\u00f3n hasta que sean efectivamente cobradas y por el monto correspondiente<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

        Este cambio podr\u00eda ser particularmente relevante para las empresas que realizan reestructuras corporativas o capitalizaciones mediante mecanismos distintos a aportaciones de efectivo.<\/p>\n\n\n\n

        11. Precisiones en la determinaci\u00f3n de la CUFIN<\/h5>\n\n\n\n

        Finalmente, se propone precisar las reglas para determinar la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta (CUFIN)<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

        Dentro de la mec\u00e1nica para determinar la Utilidad Fiscal Neta (UFIN), se plantea establecer expresamente que deber\u00e1n disminuirse las partidas que no cumplan con los requisitos fiscales correspondientes<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

        La modificaci\u00f3n busca precisar el tratamiento de estas partidas dentro de la determinaci\u00f3n de la UFIN y fortalecer los controles sobre las cuentas fiscales de las personas morales.<\/p>\n\n\n\n

        El Paquete Econ\u00f3mico 2027<\/strong> plantea cambios importantes en materia de ISR que podr\u00edan modificar la manera en que determinados contribuyentes calculan sus deducciones, p\u00e9rdidas fiscales, pagos provisionales y cuentas fiscales.<\/p>\n\n\n\n

        Al mismo tiempo, algunas propuestas ampl\u00edan los l\u00edmites de ingresos para acceder al RESICO<\/strong>, tanto para personas f\u00edsicas como para personas morales, y contemplan beneficios relacionados con la deducci\u00f3n de inversiones.<\/p>\n\n\n\n

        Sin embargo, las modificaciones a\u00fan se encuentran sujetas al proceso legislativo<\/strong>. Por ello, ser\u00e1 fundamental dar seguimiento a las discusiones y posibles cambios que se realicen a la iniciativa antes de su aprobaci\u00f3n y publicaci\u00f3n definitiva.<\/p>\n\n\n\n

        En Gonz\u00e1lez Chevez, recomendamos<\/strong> que las empresas no esperen a la publicaci\u00f3n final para comenzar a evaluar escenarios. Anticipar el impacto de los cambios fiscales permite tomar decisiones con mayor informaci\u00f3n y evitar que las nuevas reglas sorprendan a la empresa al momento de presentar sus declaraciones o realizar sus pagos provisionales.<\/p>\n\n\n\n

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