{"id":7124,"date":"2026-09-01T16:51:14","date_gmt":"2026-09-01T16:51:14","guid":{"rendered":"https:\/\/www.gonzalezchevez.com\/?p=7124"},"modified":"2026-09-01T16:51:40","modified_gmt":"2026-09-01T16:51:40","slug":"sociedades-civiles-el-sat-detecto-diferencias-entre-tus-cfdi-y-los-ingresos-declarados","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.gonzalezchevez.com\/en\/sociedades-civiles-el-sat-detecto-diferencias-entre-tus-cfdi-y-los-ingresos-declarados\/","title":{"rendered":"Sociedades Civiles: \u00bfEl SAT detect\u00f3 diferencias entre tus CFDI y los ingresos declarados?"},"content":{"rendered":"

Recibir una carta invitaci\u00f3n o un comunicado del Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria (SAT) se\u00f1alando diferencias entre los CFDI emitidos y los ingresos declarados puede generar una preocupaci\u00f3n inmediata:<\/p>\n\n\n\n

En el caso de las Sociedades Civiles (S.C.) que prestan servicios, como despachos contables, firmas de abogados, cl\u00ednicas, consultor\u00edas o empresas de servicios profesionales, es importante analizar primero de d\u00f3nde proviene la diferencia antes de asumir que existe una omisi\u00f3n fiscal.<\/p>\n\n\n\n

La raz\u00f3n est\u00e1 en la propia mec\u00e1nica de acumulaci\u00f3n de ingresos aplicable a este tipo de sociedades.<\/p>\n\n\n\n

\u00bfPor qu\u00e9 el SAT detecta estas diferencias fiscales?<\/h5>\n\n\n\n

Como parte de sus procesos de fiscalizaci\u00f3n y vigilancia, el SAT realiza cruces de informaci\u00f3n entre los CFDI emitidos por los contribuyentes y los ingresos declarados para efectos de los pagos provisionales del Impuesto sobre la Renta (ISR)<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Esta comparaci\u00f3n puede generar aparentes inconsistencias entre CFDI emitidos e ingresos acumulados.<\/p>\n\n\n\n

Porque un CFDI puede haber sido emitido durante un determinado mes, pero la contraprestaci\u00f3n correspondiente todav\u00eda no haber sido cobrada.<\/p>\n\n\n\n

Y para determinadas Sociedades Civiles, el momento en que se reconoce el ingreso para efectos fiscales est\u00e1 relacionado con su cobro efectivo.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Por eso, una diferencia entre lo facturado y lo declarado no implica autom\u00e1ticamente que exista una omisi\u00f3n fiscal.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Primero hay que determinar qu\u00e9 ocurri\u00f3 con esos ingresos.<\/p>\n\n\n\n

\u00bfC\u00f3mo acumula ingresos una Sociedad Civil?<\/h5>\n\n\n\n

Las Sociedades Civiles acumulan sus ingresos mediante lo que se conoce com\u00fanmente como \u201cflujo de efectivo \u201c<\/strong>, que es aquello que efectivamente fue cobrado, sin importar cu\u00e1ntos CFDI hayan emitido en el periodo.<\/p>\n\n\n\n

Esto se encuentra previsto en el art\u00edculo 17, fracci\u00f3n I, \u00faltimo p\u00e1rrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR)<\/strong>, para los ingresos por prestaci\u00f3n de servicios independientes obtenidos por sociedades o asociaciones civiles. <\/p>\n\n\n\n

Establece expresamente que, trat\u00e1ndose de ingresos por prestaci\u00f3n de servicios independientes obtenidos por sociedades o asociaciones civiles, los ingresos se consideran obtenidos en el momento en que se cobre el precio o la contraprestaci\u00f3n pactada.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

\u00bfY qu\u00e9 pasa si la Sociedad Civil tributa en RESICO?<\/h5>\n\n\n\n

Para las Sociedades Civiles que tributan en el R\u00e9gimen Simplificado de Confianza para Personas Morales (RESICO-PM)<\/strong>, el art\u00edculo 207 de la LISR tambi\u00e9n contempla una mec\u00e1nica basada en los ingresos efectivamente percibidos.<\/p>\n\n\n\n

Por ello, resulta todav\u00eda m\u00e1s importante distinguir entre lo facturado, lo cobrado y lo declarado<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Sociedad Civil vs. Sociedades Mercantiles: No todas acumulan igual<\/h5>\n\n\n\n

Esta diferencia es especialmente relevante cuando una empresa compara su tratamiento fiscal con el de otro tipo de sociedad.<\/p>\n\n\n\n

De manera general, para una Sociedad Civil que presta servicios independientes:<\/p>\n\n\n\n

\"\"<\/figure>\n\n\n\n

Por eso, comparar \u00fanicamente los CFDI emitidos contra los ingresos declarados puede llevar a conclusiones equivocadas si no se considera el r\u00e9gimen fiscal y el momento en que efectivamente se gener\u00f3 el ingreso acumulable.<\/p>\n\n\n\n

\u00bfQu\u00e9 hacer si el SAT ya detect\u00f3 una diferencia?<\/h5>\n\n\n\n

Si recibiste una carta invitaci\u00f3n o alg\u00fan comunicado del SAT, lo recomendable es no asumir inmediatamente que existe un incumplimiento<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Estas son algunas acciones que te recomendamos hacer si recibiste una carta invitaci\u00f3n o alg\u00fan comunicado del SAT, lo recomendable es no asumir inmediatamente que existe un incumplimiento<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

    \n
  1. Ejerce tu derecho a aclarar:<\/strong> Ante diferencias determinadas o comunicadas por la autoridad fiscal, no asumas de manera inmediata que existe una omisi\u00f3n. Revisa el origen de las diferencias y, en su caso, presenta la aclaraci\u00f3n correspondiente acompa\u00f1ada de la documentaci\u00f3n y papeles de trabajo que permitan desvirtuarlas.<\/li>\n\n\n\n
  2. Elabora una conciliaci\u00f3n anal\u00edtica de ingresos:<\/strong> Mant\u00e9n como parte de tus papeles de trabajo una conciliaci\u00f3n que permita identificar y relacionar los CFDI emitidos con los ingresos efectivamente cobrados, as\u00ed como con los dep\u00f3sitos reflejados en los estados de cuenta bancarios. Esto facilitar\u00e1 acreditar el momento de acumulaci\u00f3n de los ingresos cuando resulte aplicable una mec\u00e1nica basada en flujo de efectivo.<\/li>\n\n\n\n
  3. Cuida el uso de claves en tu facturaci\u00f3n:<\/strong> Cuando al momento de emitir el CFDI la contraprestaci\u00f3n no haya sido pagada, utiliza correctamente el m\u00e9todo de pago PPD (Pago en parcialidades o diferido) y la forma de pago 99 (Por definir), emitiendo posteriormente el complemento de recepci\u00f3n de pagos correspondiente. Utiliza PUE (Pago en una sola exhibici\u00f3n) \u00fanicamente cuando la operaci\u00f3n cumpla con los requisitos aplicables para considerar que el pago se realiza en una sola exhibici\u00f3n.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n

    Una diferencia detectada por el SAT debe tomarse como una se\u00f1al para revisar la informaci\u00f3n, no necesariamente como una conclusi\u00f3n de que existe una omisi\u00f3n fiscal.<\/p>\n\n\n\n

    En Gonz\u00e1lez Chevez<\/strong> podemos apoyarte en el diagn\u00f3stico de las diferencias detectadas por el SAT, la conciliaci\u00f3n entre los CFDI emitidos y los ingresos efectivamente cobrados, el an\u00e1lisis de su correcta acumulaci\u00f3n para efectos fiscales y, en su caso, la elaboraci\u00f3n y presentaci\u00f3n de las aclaraciones correspondientes ante la autoridad.<\/p>\n\n\n\n

    \n\n\n\n

    Colaboraci\u00f3n:<\/strong> Diego Armando Garc\u00eda P\u00e1ez, Analista de Impuestos<\/p>\n\n\n\n

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