Las propinas son un ingreso que los trabajadores perciben por su trabajo, sin embargo, la diferencia radica en que estos no deben ser considerados para la base gravable del Impuesto Sobre la Renta ni del IVA, pues la Ley Federal de Trabajo menciona en su articulo 8, “un trabajador es la persona f\u00edsica que presta sus servicios a otra persona moral o f\u00edsica para desempe\u00f1ar un trabajo personal subordinado”. <\/p>\n\n\n\n
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En este sentido el trabajador en ning\u00fan momento est\u00e1 bajo la subordinaci\u00f3n del comensal, por lo que es decisi\u00f3n libre de este \u00faltimo si retribuye o no a quien le presta el servicio y por el hecho de que le ha gustado el servicio que le fue brindado por parte del colaborador del establecimiento.<\/p>\n\n\n\n
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Por otra parte, el articulo 346 de la LFT establece estrictamente que, las propinas son parte del salario de los trabajadores, pero esto contraviene al art\u00edculo 8 de la misma ley, es por tal motivo que la PRODECON se pronunci\u00f3 al respecto con un criterio sustantivo, en el cual se pronuncia que las propinas no deben considerarse como ingreso para el empleado, ya que no derivan de la relaci\u00f3n patr\u00f3n-trabajador.<\/p>\n\n\n\n
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En materia de Seguridad Social, se debe aclarar a la autoridad que las propinas no las otorga el patr\u00f3n al colaborador por su trabajo, sino que es una gratificaci\u00f3n que un tercero hace como agradecimiento al buen servicio que le brindo el empleado del lugar, por lo tanto, esto no debe considerarse parte del Salario Base de Cotizaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n
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Bas\u00e1ndonos en el sentido estricto de las diversas disposiciones fiscales se\u00f1aladas, las propinas s\u00ed deber\u00edan formar parte de la base gravable del ISR ya que es un ingreso m\u00e1s para el trabajador y, de acuerdo con el t\u00edtulo IV, art\u00edculo 90 de la LISR, toda persona f\u00edsica que resida en M\u00e9xico y el cual obtenga ingresos en efectivo, o de cualquier otro tipo, esta obligado al pago del impuesto, por lo que el patr\u00f3n deber\u00e1 retener el impuesto correspondiente y enterarlo a las autoridades fiscales.<\/p>\n\n\n\n
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Sin embargo al ser un ingreso variable y en ocasiones no poder conocer el importe exacto del ingreso, corresponder\u00eda al trabajador enterarlo y acumularlo a sus ingresos como persona f\u00edsica, contribuyendo as\u00ed con su obligaci\u00f3n constitucional establecida en el art\u00edculo 31 fracci\u00f3n IV, que establece lo siguiente:
\u201cSon obligaciones de los mexicanos: IV. Contribuir para los gastos p\u00fablicos, as\u00ed de la Federaci\u00f3n, como de los Estados, de la Ciudad de M\u00e9xico y del Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.\u201d<\/p>\n\n\n\n
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Para la determinaci\u00f3n del salario Base de Cotizaci\u00f3n en el IMSS, si tambi\u00e9n nos apegamos a la propia ley, el art\u00edculo 27 de la Ley del Seguro Social menciona que el salario base de cotizaci\u00f3n se conforma por aquellos pagos en efectivo y cualquier otra cantidad o prestaci\u00f3n que se le haya entregado al empleado por su trabajo, por lo que las propinas formaran parte de este, ya que esta recibiendo un ingreso por haber desempe\u00f1ado su trabajo con cortes\u00eda.<\/p>\n\n\n\n
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Finalmente, y como lo observamos falta dejar claros los criterios de pago, retenci\u00f3n, cuantificaci\u00f3n de la base para el pago del impuesto y en su caso de la integraci\u00f3n que debiera o no, sumarse al salario base de cotizaci\u00f3n ante el seguro social. <\/p>\n\n\n\n
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Las distintas autoridades fiscales est\u00e1n considerando algunos criterios que se establecen en sus propias leyes y mantienen reuniones con la clase empresarial y otras autoridades fiscales para gravar e integrar el importe de las propinas, sin que esto afecte de manera negativa en la econom\u00eda del trabajador.<\/p>\n\n\n\n
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